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202002/26

个人捐赠如何充分享受税前扣除?

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2019年12月,财政部和国家税务总局发布了关于向公益慈善事业捐款的个人所得税政策的公告。 
对于捐赠支出,适用税率等,确定从综合收入,分类收入和营业收入中扣除的公益捐赠支出的顺序。  
对于收入较高的个人为了确保准确扣除,项目,频繁的捐赠支出和大笔捐赠,他们需要根据各种收入,公益捐赠支出和适用的税率自行决定综合收入和分类收入。从营业收入中扣除公益捐赠支出的顺序和金额。 
在实践中,自行确定扣除额的顺序和金额很复杂,纳税人需要注意以下规则和问题:1.捐赠费用不能重复扣除; (二)全额捐赠和比例捐赠,两者扣除额相同; 3. 
捐赠是从税收负担高的收入中扣除的; 4.全年使用一次性赠金,以充分利用遗憾期; 5.需要协调和考虑多种捐赠和收益。  ## Case study个人捐赠如何充分享受税前扣除额? 
 CFP图  
捐赠费用不能重复扣除  
 [案例1]假设张某在2020年2月获得了100万元的彩票收入,股票转让的应税收入为60万元,2020年的营业收入应税收入为120万元,2020年的工资性收入应税收入为150万元。 
 2月,捐款70万元; 8月份没有分类收入,但有50万元人民币的捐款。张某计算:2月份捐赠支出扣除限额为100 + 60 + 120 + 150×30×129万元;八月份的捐赠支出扣除限额为120 + 150×30 \\ n810,000元。
   
根据现行政策,个人产生的个人慈善捐赠支出可以扣除各种收入项目,例如每月分类收入,年度综合收入,年度营业收入等,但不能重复扣除。 
此外,还有关于扣除捐款的规定。例如,就全额扣除而言,允许全额扣除现金捐款和用于应对新的冠状肺炎流行的物品。 
无法抵扣应纳税所得额的情况;在按比例扣除的情况下,扣除比例为每个月分类收入,年度综合收入和年度营业收入的应税收入总额的30%。 
每种收入项的应税收入均不超过30。
   ##案例案例1,张某在2月和8月计算捐赠限额时,全面计算了两种类型的综合收入和营业收入。 
 Zhang在2月份的捐赠应从当月的分类收入中尽量扣除,以免被扣除。 2月可扣除的金额为100 + 60×30 \\ 480,000,其余的220,000元和8月的捐赠
50万元,您可以选择从营业收入,综合收入中扣除。
   
全额捐赠和按比例捐赠,哪个是第一次扣除? 
# ##案例[案例2]假设Sun的2020年的工资收入为50万元,劳务报酬为20万元,手稿报酬为100,000元,没有其他收入,没有特别的额外扣除和其他因素。 
 2020年2月,Sun捐赠了价值5万元的口罩,用于防疫工作,可全额抵扣。 9月,Sun向基金会捐赠了20万元人民币,可以按比例扣除。 
 Sun应该先扣除全部捐款还是按比例捐款?
   
(2)《个人所得税法》的实施规定规定,应纳税所得额应为计算所得捐赠额度的上限为扣除捐赠额前的应纳税所得额。 
在实践中,个人既可以全额扣除,也可以按比例扣除捐赠支出。从综合收益中扣除时,扣除顺序对捐赠扣除结果没有实际影响。案例2中,Sun的综合收益的应税收入为50 + 20×80 + 10×56-6 \\ 65.6万元,捐款扣除限额为65.6×30 \\ 1986,800元。捐赠限额是一个确定的数字。 
无论Sun先扣除全部捐款还是先扣除捐款比例,他的捐款都没有实质性影响。孙先生扣除捐赠后的应纳税所得额为65.6-5-19.68元4092万元,但捐赠给基金会的20万元中,有32万元超出20-19.68的扣除额,不能扣除。 
   
尝试从高税收中扣除收入捐赠  ##案例[案例3]假定任何2020年分类收入的应税收入为50万元,适用税率20;综合收入的应纳税所得额为960,000元,并采用7级超额累进税率。 
 2月,任志强向武汉一家指定医院捐赠了90万元人民币,用于治疗新发的冠心病。任先生想到了两种扣除方案:一种是从综合收益中扣除;另一种是从综合收益中扣除。另一项从分类收益中扣除8万元,扣除综合收益82万元。 
那么这两个解决方案中哪个更好?
   
如果按照第一个计划,它们全部从综合收益中扣除。扣除的90万元对应于45、35、30、25、20和10税率适用的收入,剩余6-3.6的部分适用,其中10税率适用。 
有80,000多元,且采用20税率的分类收入未用于扣除捐赠费用。 
税收负担为3.6×3 + 6-3.6×10 + 50×20 \\ 10348千。
   
如果按照第二个方案,扣除8万元从分类收入中,对剩余的42万元适用20%的税率;从综合收益中扣除82万元,其余34万元分别适用于税率3和10。
税负为:3.6×3 + 14-3.6×10 + 42×20 \\ 9548万元。 
可以看出选项2优于选项1。
   
 
综合收入须按七级超额累进税率缴税。 
实际上,纳税人应注意税率的变化,应优先从边际税率较高的收入项目中扣除个人捐赠支出。例如,从综合收益中扣除捐赠支出的应纳税所得额应按20或更高的税率征税。 
与计划一相比,这是一个优势。不要把鸡蛋放在同一个篮子里是理所当然的。案例[案例4]假设2020年4月,李的股权转让应税所得为30万元,银行存款利息收入3万元,意外收入20万元。李先生估计,2020年的工资收入将约为35万元,人身保险支出将为40,000元,并特别扣除24,000元。 #李先生在四月份捐赠了20万元人民币。如何扣除此捐赠才能更好地享受折扣?
#   
首先比较李的综合所得税负担和分类所得税负担。 
按照一个简单的算法,综合收益按20个税率征收,快速计算扣除额为1.692,应纳税额为35-6-4-2.4×20-1.692 \\ 2828万元;而李某的4月份分类所得税负担为30 + 20×20#100,000元,两者的税率相同,但综合收入可以从快速计算扣除额和分类所得税中扣除略高于综合收入。因此,从分类收入中扣除捐赠将不会构成损失。银行存款的利息收入免税。从中扣除捐赠费用是不合适的。它不用作计算捐款扣除限额的基础。从余额中扣除9万元,从偶然收入中扣除6万元,从综合收益中扣除5万元。 
计算发现,捐赠的总抵扣限额为35-6-4-2.4×30 \\ 67800元,高于50,000元可以扣除,这样李先生就可以充分享受折扣。 
   
根据政策,如果个人捐赠在一个月内有多个类别,则可以从该月的多个类别中扣除捐赠费用。 
在实践中,为减少操作麻烦,您还可以从其中一个分类收入中扣除捐赠费用,然后扣除不完整部分,然后依次扣除另一个分类收入。 
不能从分类收入中扣除的余额也可以从营业收入和综合收入中扣除。 
当然,如果个人业务收入和综合收入的税率高于20,并且可以扣除捐赠费用,您也可以放弃分类收入中的扣除额。但是,应注意,个人是否从90天内的分类收入中扣除,
不允许进一步调整。
   
一年期奖金  
案例[案例5]假设宋某于2020年3月获得一次性奖金20万元,该年的工资收入为100万元,三份保险的个人负担和5万元,以及特殊扣除24000元。 
 3月支持新的冠状肺炎流行
为了预防和控制局势,宋先生捐赠了20万元人民币,并选择在不缴税的情况下全额扣除奖金。 
 2021年定居和定居时,有人认为宋的捐款减免计划不好。目前,宋先生还有机会补救吗?  
根据这项政策,个人可以获得全年的一次性奖金,该奖金可以单独征税,无需合并进入全面收入结算。在2022年1月1日之前,个人可以享受全年或一次性的一次性奖金激励政策。 
。 
根据99号公告,在扣除捐赠费用时,年终奖金将按照分类收入进行处理。如果未在发放年终奖金的月份获得扣除额,则无法及时获得捐赠记录,并且延期将延长90天。  ## #但是,有一项特殊的政策用于支付个人所得税的结算和结算年终奖金,即通常的年终奖金政策,可以将其纳入结算和结算的综合收益中。 
因此,第5种情况下的Song还有另一个遗憾的机会。这时,根据这项政策,可以在结算时统一扣除2020年3月扣除的捐款。 
对于纳税人,他们应该了解并熟悉该政策,及时利用后悔的机会,并根据准确的计算选择一个更优化的计划。
   ## #进行多次捐赠并享受折扣  
案例[案例6]王先生是一位勤劳而富裕的通才,从事许多行业,并对公益事业充满热情。假设2020年的主要收入和公益捐赠如下:1所经营的个体工商户A进行税收征税,2020年应纳税所得额为12万元,捐赠四万元; 
税收。 2020年应税所得为60万元,核定应税所得率为10,捐款2万元; 3王和2个朋友共同成立了一家会计师事务所。C. 2020年应纳税所得额为200万元,王同意分配比例为40,公司捐赠了100万元。 4个王和5个朋友建立了从事投资业务D的审计营业税合伙人D,2020年应纳税所得额为300 ##万元,王同意分配比例为20; 5王在2020年获得稿酬100万元人民币,无其他综合收益; 6,王某某人承担三险一金5万元,特减24000元; 72020 
 5月,王先生还获得了200万元的股权转让收益,原始价值为80万元。王先生当月捐赠了30万元,这笔钱没有从分类收入中扣除。 
一位朋友告诉王先生,这一系列的捐款扣除存在很多问题,他没有充分享受优惠政策。
   
通过计算和分析,它可以发现,由于王先生对政策不熟悉,他的捐款没有被全额扣除。 
根据该政策,不能从捐赠中扣除营业收入税;对已征税的个体工商户的捐赠只能在个体工商户一级扣除,不能向外转移; 
根据协议分配比例独资100 
 

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